市國控集團審計部：關于對企業“營業外收入--政府補助”的幾點審計心得

  在進行財務審計時，我們發現處理政府補助的稅務問題尤為重要。政府補助不僅影響企業的財務狀況，而且關系到稅務合規。作為內部審計人員，我們必須確保企業在處理政府補助方面，既遵循會計準則也符合稅法要求。在日常審計中應重點需關注以下四點事項。

  一是關注政府補助與主營業務的關聯性。審計時需重點關注政府補助是否與企業的主營業務相關聯。若相關，則應按照《企業會計準則第14號—收入》處理，計入主營業務收入，并考慮相應的增值稅影響。若不相關，則計入營業外收入；二是政府補助的賬務處理。審計應當驗證政府補助的會計入賬是否準確，稅務申報是否合規。特別是根據財稅[2011]70號文，政府補助作為不征稅收入處理的條件是否得到滿足，企業是否獨立核算這部分資金和支出；三是關注企業未使用補助的稅務影響。對于規定期限內未使用的政府補助，我們應審查企業是否按照規定在第六年將其計入應稅收入，并補繳所欠稅款；四是關注政府補助用于研發活動的處理。在審計過程中，如相關補助用于研發活動，則相關研發支出應在不征稅收入中列支，且不得享受研發費用加計扣除的稅收優惠。

  通過關注這些核心事項，我們致力于加強對政府補助稅務處理的監督，提升企業會計行為的規范性，確保稅務合規性，并減少企業稅收風險，促進企業的可持續發展，以推進企業內部審計工作的深入進行。